Cara Hitung PPh 21 Upah Harian Karyawan 

Perhitungan PPh 21 upah karyawan harian tidak sama dengan karyawan yang digaji bulanan, misalnya dalam menerapkan Pendapatan Tidak Kena Pajak (PTKP). Dalam peraturan perpajakan, karyawan harian atau pekerja lepas harian merupakan subjek pajak PPh Pasal 21 yang dikategorikan Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas.

Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas merupakan pegawai yang hanya menerima penghasilan atau upah apabila yang bersangkutan bekerja, berdasarkan jumlah hari bekerja, jumlah unit pekerjaan yang dihasilkan, atau penyelesaian suatu jenis pekerjaan yang diminta oleh pemberi kerja.

Baca Juga: Tanya Jawab UU Cipta Kerja: Perjanjian Kerja dan Pengupahan

Setelah seorang pegawai memperoleh gaji atau upah berdasarkan pekerjaan yang telah dikerjakan, pegawai tersebut wajib dikenakan pajak PPh Pasal 21 karyawan harian. Lalu, apa saja ketentuan yang mempengaruhi perhitungan pajak PPh 21 upah harian karyawan?

Mengacu pada Peraturan Dirjen Pajak No PER-16/PJ/2016 tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi.

Ketentuan Menghitung PPh 21 Upah Harian

1. Apabila penghasilan kumulatif Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas dalam 1 bulan kalender belum melebihi Rp 4.500.000, berlaku ketentuan berikut:

a) Tidak dilakukan pemotongan PPh 21, jika penghasilan sehari atau rata-rata sehari belum melebihi Rp 450.000
b) Dilakukan pemotongan PPh 21, jika penghasilan sehari atau rata-rata sehari melebihi Rp 450.000, dan jumlah Rp 450.000 tersebut merupakan jumlah yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto.

2. Rata-rata penghasilan sehari adalah rata-rata upah mingguan, upah satuan, atau upah borongan untuk setiap hari kerja yang digunakan.

3. Dalam hal Pegawai Tidak Tetap telah memperoleh penghasilan kumulatif dalam 1 bulan kalender melebihi Rp 4.500.000 maka jumlah yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto adalah sebesar PTKP yang sebenarnya.

4. PTKP yang sebenarnya adalah PTKP untuk jumlah hari kerja yang sebenarnya.

5. PTKP sehari sebagai dasar untuk menetapkan PTKP yang sebenarnya adalah sebesar PTKP setahun dibagi 360 hari.

6. Iuran jaminan hari tua atau tunjangan hari tua yang dibayar sendiri oleh Pegawai Tidak Tetap kepada badan penyelenggaran jaminan sosial tenaga kerja atau badan penyelenggara tunjangan hari tua, dapat dikurangkan dari penghasilan bruto.

Tarif PPh 21 Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas

Pegawai Tidak Tetap
Tarif PPh 21 Pegawai Tidak Tetap | Gadjian

Contoh perhitungan PPh 21 Upah Harian Sampai dengan Rp 450.000

Iwan merupakan karyawan lepas dengan upah harian Rp 450.000, dan ia bekerja 10 hari selama bulan Januari. Berapa potongan pajaknya?

*) Karena upah harian belum melebihi Rp 450.000 dan upah kumulatif sebulan belum melampaui Rp 4.500.000, maka penghasilan Iwan tidak dipotong PPh 21

Potongan Pajak Penghasilan
Contoh Perhitungan Potongan Pajak Penghasilan | Gadjian

Upah bersih diterima sebulan (Januari) adalah Rp 4.500.000.

Pada bulan Februari, Iwan bekerja selama 14 hari. Hingga hari ke-10, penghasilan Iwan belum melampaui Rp 4.500.000, sehingga potongan PPh 21 tetap Rp 0. Artinya, dari hari pertama hingga hari ke-10, ia menerima upah bersih Rp 450.000 per hari.

Namun, pada hari ke-11 penghasilan kumulatifnya sudah melebihi Rp 4.500.000, maka berlaku tarif 5% x (upah – PTKP sebenarnya)

PTKP sehari adalah PTKP setahun (Rp 54.000.000) dibagi 360 hari, yakni Rp 150.000. Sedangkan PTKP sebenarnya adalah PTKP sehari dikalikan jumlah hari menerima penghasilan.

pendapatan kena pajak
Contoh Perhitungan Pendapatan Kena Pajak | Gadjian

Pada hari ke-11, Iwan menerima upah bersih sebesar: 

perhitungan upah
Contoh Perhitungan Upah Bersih Karyawan Harian | Gadjian

Pada hari selanjutnya, berlaku PTKP sehari yaitu Rp 150.000. 

pendapatan kena pajak
Contoh Perhitungan Pendapatan Kena Pajak | Gadjian

Baca Juga: Cara Menghitung Gaji Harian Karyawan

Hari ke-12, 13, dan 14, Iwan menerima upah bersih setiap hari masing-masing:

perhitungan upah
Contoh Perhitungan Upah Bersih Karyawan Harian | Gadjian

Contoh Perhitungan PPh 21 Upah Harian Lebih dari Rp 450.000

Budi bekerja sebagai karyawan lepas harian dengan upah per hari Rp 650.000. Ia bekerja selama 10 hari pada bulan Januari. Berapa potongan PPh 21-nya?

Pada hari ke-1 hingga ke-6, penghasilan kumulatif Rp 3.900.000. Karena upah harian melebihi Rp 450.000, tetapi upah kumulatif belum melampaui Rp 4.500.000, maka berlaku tarif 5% x (upah – Rp 450.000).

pph 21 upah harian
Contoh Perhitungan PPh 21 Upah Harian | Gadjian

Upah bersih Budi pada hari ke-1 hingga ke-6 masing-masing setiap hari:

pph 21 upah harian
Contoh Perhitungan PPh 21 Upah Bersih Harian Karyawan | Gadjian

Pada hari ke-7, penghasilan kumulatif menjadi Rp 4.550.000. Karena penghasilan kumulatifnya melebihi Rp 4.500.000, berlaku tarif 5% x (upah – PTKP sebenarnya).

pph 21 upah harian
Contoh Perhitungan PPh 21 Upah Harian | Gadjian

Hari ke-7, Budi menerima upah bersih:

upah bersih karyawan
Contoh Perhitungan PPh 21 Upah Bersih Harian Karyawan | Gadjian

Pada hari selanjutnya, berlaku PTKP sehari atau Rp 150.000:

pph 21 upah harian
Contoh Perhitungan PPh 21 Upah Harian | Gadjian

Upah bersih Budi hari ke-8, 9, dan 10 setiap hari masing-masing:

upah bersih karyawan
Contoh Perhitungan PPh 21 Upah Bersih Harian Karyawan | Gadjian

Hitung PPh 21 karyawan harian ini memang rumit, sebab tarif dan DPP tergantung pada variabel penghasilan harian dan penghasilan kumulatif. Namun, ada cara yang lebih cepat dan akurat yaitu dengan menggunakan Gadjian.

Aplikasi HR service berbasis cloud ini memiliki fitur hitung PPh 21 online, yang memudahkan hitung pajak penghasilan karyawan, baik kategori Pegawai Tetap dengan penghasilan bulanan secara teratur maupun Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas dengan penghasilan tidak teratur. 

Baca Juga: 10 Manfaat Aplikasi HRIS Berbasis Cloud

Kalkulator online Gadjian menghitung PPh 21 secara otomatis sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku, dan hasilnya langsung muncul sebagai komponen pemotong di slip gaji online karyawan Kamu tidak perlu menghitung manual seperti contoh di atas.

Gadjian adalah payroll software serba bisa yang dapat melakukan perhitungan gaji, tunjangan, THR, bonus, komisi, BPJS, PPh 21, secara efisien. Selain hemat waktu, aplikasi penggajian ini juga membantu perusahaanmu menekan biaya kelola administrasi karyawan.

Payroll Software Indonesia Untuk Mengelola Keuangan & Karyawan Perusahaan, termasuk perhitungan PPh 21, perhitungan BPJS, dan perhitungan lembur | Gadjian

Share

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *